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Check · § 19 UStG · ohne Anmeldung

Reverse-Charge-Check Österreich: wer schuldet die Umsatzsteuer?

Reverse Charge heißt: Nicht das Unternehmen, das Ihnen die Rechnung stellt, schuldet die Umsatzsteuer, sondern Sie als Empfänger. Ob das für eine Rechnung gilt, hängt von drei Dingen ab: wer sie stellt, wer die Leistung bekommt und was geliefert oder geleistet wird (§ 19 UStG). Der Reverse-Charge-Check für Österreich fragt genau das ab und zeigt das Ergebnis mit Paragraf — und wenn Reverse Charge gilt, was auf der Rechnung stehen muss.

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Wer stellt Ihnen die Rechnung?
Wer bekommt die Leistung?
Was wird geliefert oder geleistet?

So geprüft

  1. Rechnung von: Ein Unternehmen ohne Sitz und ohne Betriebsstätte in Österreich.
  2. Empfänger: Ein Unternehmen.
  3. Leistung: Eine Dienstleistung oder Werklieferung, etwa Beratung, Software, Werbung.
  4. Maßgeblich: § 19 Abs. 1 UStG.

ErgebnisReverse Charge

Reverse Charge: Sie schulden die Umsatzsteuer.

Bei Dienstleistungen und Werklieferungen eines Unternehmens ohne Sitz und Betriebsstätte in Österreich schuldet der Empfänger die Steuer, wenn er Unternehmer oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts ist. Das gilt, wenn der Ort der Leistung in Österreich liegt — bei Dienstleistungen an Unternehmen grundsätzlich dort, von wo aus Sie Ihr Unternehmen betreiben (§ 3a Abs. 6 UStG); für manche Leistungen gelten eigene Ortsregeln.

§ 19 Abs. 1 UStG Quelle: § 19 Umsatzsteuergesetz 1994 (Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld) (öffnet in neuem Tab) · § 3a Umsatzsteuergesetz 1994 (sonstige Leistung, Ort) Quelle: § 3a Umsatzsteuergesetz 1994 (sonstige Leistung, Ort) (öffnet in neuem Tab) · USP (BMF) Quelle: Reverse Charge System (öffnet in neuem Tab)

Was die Rechnung zeigen muss

Eine Rechnung mit Reverse Charge zeigt den Nettobetrag ohne Steuerausweis, die UID-Nummer des Leistungsempfängers und einen Hinweis auf seine Steuerschuldnerschaft. § 11 Abs. 1a UStG Quelle: § 11 Umsatzsteuergesetz 1994 (Ausstellung von Rechnungen) (öffnet in neuem Tab)

Stand 25.10.2026 · allgemeine Information, keine Steuerberatung. Leistungsort und Sonderfälle klärt Ihre Steuerberatung.

So beantworten Sie die drei Fragen

  1. Wer stellt Ihnen die Rechnung? Entscheidend ist, ob das leistende Unternehmen sein Unternehmen in Österreich betreibt oder eine an der Leistung beteiligte Betriebsstätte hier hat (§ 19 Abs. 1 UStG). Trifft keines von beiden zu, wählen Sie „Ein Unternehmen ohne Sitz und ohne Betriebsstätte in Österreich“.
  2. Wer bekommt die Leistung? „Ein Unternehmen“, wenn Sie die Leistung für Ihr Unternehmen beziehen. Bei einer grenzüberschreitenden Dienstleistung teilen Sie dem leistenden Unternehmen Ihre UID-Nummer mit — laut Unternehmensserviceportal ist das Ihre Aufgabe als Empfänger. Eine Gemeinde oder eine andere juristische Person des öffentlichen Rechts, die nicht als Unternehmen tätig ist, wählt die zweite Antwort.
  3. Was wird geliefert oder geleistet? Als Dienstleistung zählt jede Leistung, die keine Lieferung ist (§ 3a Abs. 1 UStG), etwa Beratung, Werbung oder Online-Software. Kommt die Rechnung von einem Unternehmen in Österreich, fragt der Check nur die Fälle ab, in denen die Steuerschuld auch im Inland übergeht — bei einer Bauleistung zusätzlich, ob Sie selbst mit Bauleistungen beauftragt sind oder üblicherweise welche erbringen.
  4. Das Ergebnis neben die Rechnung legen. Das Ergebnis nennt den Paragrafen und bei Reverse Charge, was die Rechnung zeigen muss. Alle übrigen Pflichtangaben prüfen Sie im Rechnungsmerkmale-Check, die UID-Nummer des Lieferanten mit der kostenlosen UID-Prüfung. Pflichtangaben im Check
  5. An die Steuerberatung weitergeben. Wann die Steuer entsteht und wie sie in der UVA gemeldet wird, steht auf der Seite Reverse Charge in Österreich. Die Meldung selbst macht Ihre Steuerberatung. Reverse Charge in Österreich

BeispielVier Rechnungen im Check

Beispiel

Eine Wiener Werbeagentur-GmbH bekommt im Oktober vier Rechnungen. Sie erbringt selbst keine Bauleistungen.

Rechnung Antworten im Check Ergebnis
Projektsoftware als Online-Abo, von einem Unternehmen in Irland ohne Betriebsstätte in Österreich ohne Sitz und Betriebsstätte · Unternehmen · Dienstleistung Reverse Charge: Die GmbH schuldet die Umsatzsteuer (§ 19 Abs. 1 UStG).
Eintrittskarten für eine Fachmesse in Wien, von einem Messeveranstalter aus Deutschland ohne Sitz und Betriebsstätte · Unternehmen · Veranstaltung Ausnahme: Der Veranstalter schuldet die Umsatzsteuer (§ 19 Abs. 1, § 3a Abs. 11a UStG).
Druckerpapier von einem Großhändler in Deutschland, nach Wien geliefert ohne Sitz und Betriebsstätte · Unternehmen · Waren aus einem anderen EU-Staat Innergemeinschaftlicher Erwerb, kein Reverse Charge nach § 19 (Art. 1 UStG, Binnenmarktregelung).
Umbau der eigenen Büroräume durch einen Wiener Baumeisterbetrieb in Österreich · Unternehmen · Bauleistung für Sie selbst Kein Reverse Charge: Der Baumeisterbetrieb schuldet die Umsatzsteuer (§ 19 Abs. 1a UStG).

Fiktive Fälle. Mit denselben Antworten zeigt der Check oben jedes Ergebnis mit Paragraf.

Wenn — dann

Fälle, die der Check nicht abfragt
Wenn dann
Sie bekommen Waren aus einem Land außerhalb der EU Kein Fall des Checks: Die Einfuhr aus einem Drittland unterliegt der Einfuhrumsatzsteuer (§ 1 Abs. 1 Z 3 UStG). Erhoben wird sie laut Unternehmensserviceportal grundsätzlich von der Zollbehörde.
Ein ausländisches Unternehmen leistet über seine Betriebsstätte in Österreich § 19 Abs. 1 UStG greift nicht, wenn eine Betriebsstätte im Inland an der Leistung beteiligt ist. Im Check wählen Sie „Ein Unternehmen in Österreich“.
Die Leistung betrifft ein Grundstück, ein Hotel, ein Restaurant, eine Personenbeförderung oder die kurzfristige Miete eines Fahrzeugs Dafür gelten eigene Ortsregeln (§ 3a Abs. 9 bis 12 UStG): Es zählt etwa, wo das Grundstück liegt, wo die Beförderung bewirkt wird oder wo Ihnen das Fahrzeug zur Verfügung gestellt wird. Liegt der Ort im Ausland, ist die Leistung in Österreich nicht steuerbar (§ 1 Abs. 1 Z 1 UStG). Solche Fälle klären Sie mit Ihrer Steuerberatung.
Sie kaufen im Inland Laptops, Tablets oder Videospielkonsolen, bestimmte Metalle oder — als Wiederverkäufer — Gas oder Strom Diese Fälle fragt der Check nicht ab. Die Steuerschuld kann nach der Umsatzsteuer­betrugs­bekämpfungs­verordnung übergehen; bei Laptops, Tablets und Videospielkonsolen, wenn das Entgelt in der Rechnung mindestens 5.000 € beträgt. Laut BMF wird diese Grenze getrennt von der 5.000-⁠€-⁠Grenze für Mobilfunkgeräte ermittelt. Klären Sie das mit Ihrer Steuerberatung.
Es geht um Sicherungsgut, ein Grundstück aus der Zwangsversteigerung oder Treibhausgasemissionszertifikate Auch hier kann die Steuerschuld auf den Empfänger übergehen (§ 19 Abs. 1b und Abs. 1e lit. a UStG). Der Check fragt diese Fälle nicht ab.

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Häufige Fragen

Gilt Reverse Charge auch bei Rechnungen aus der Schweiz oder den USA?

Bei Dienstleistungen ja. § 19 Abs. 1 UStG unterscheidet nicht zwischen EU und Drittstaaten: Es kommt darauf an, dass das leistende Unternehmen in Österreich weder sein Unternehmen betreibt noch eine beteiligte Betriebsstätte hat. Laut WKO geht die Steuerschuld bei Unternehmen aus EU-Staaten wie aus Drittstaaten auf Sie über, wenn der Ort der Dienstleistung Österreich ist. Für Waren aus Drittstaaten gilt dagegen die Einfuhrumsatzsteuer.

Was zählt als Dienstleistung, was als Werklieferung?

Eine sonstige Leistung — im Check „Dienstleistung“ — ist jede Leistung, die nicht in einer Lieferung besteht; auch ein Unterlassen oder Dulden zählt (§ 3a Abs. 1 UStG). Eine Werklieferung liegt vor, wenn ein Unternehmen einen Gegenstand bearbeitet, den Sie beistellen, und dabei selbst beschaffte Stoffe verwendet, die nicht nur Zutaten oder Nebensachen sind — auch wenn der Gegenstand fest mit Grund und Boden verbunden wird (§ 3 Abs. 4 UStG). § 19 Abs. 1 UStG behandelt beides gleich.

Die Rechnung hat keinen Reverse-Charge-Hinweis — gilt das Ergebnis trotzdem?

Ja. Laut WKO geht die Steuerschuld bei Dienstleistungen ausländischer Unternehmen über, unabhängig davon, ob die Rechnung einen Hinweis darauf enthält. Auf die Rechnung gehört der Hinweis trotzdem (§ 11 Abs. 1a UStG). Was bei einer unvollständigen Rechnung zu tun ist, steht unter Reverse Charge in Österreich.

Warum gibt es Reverse Charge auch zwischen zwei österreichischen Unternehmen?

Für einige Fälle verlegt das Gesetz die Steuerschuld auch im Inland auf den Empfänger: Bauleistungen (§ 19 Abs. 1a UStG), Mobilfunkgeräte und integrierte Schaltkreise ab 5.000 € Entgelt laut Rechnung (§ 19 Abs. 1e lit. b UStG) und Umsätze, die das Finanzministerium zur Vermeidung von Steuerhinterziehungen per Verordnung festlegt, etwa Schrott (§ 19 Abs. 1d UStG). Voraussetzung ist jeweils, dass Sie Unternehmer sind.

Quellen

Dazu passend

Jede Eingangsrechnung geprüft — Hinweis, UID-Nummern, Pflichtangaben: Preis berechnen

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