Wann Reverse Charge gilt
| Fall | Grundlage |
|---|---|
| Dienstleistungen und Werklieferungen ausländischer Unternehmen ohne beteiligte Betriebsstätte in Österreich an österreichische Unternehmen | § 19 Abs. 1 und § 3a Abs. 6 UStG |
| Bauleistungen an ein Unternehmen, das selbst mit der Bauleistung beauftragt ist oder üblicherweise selbst Bauleistungen erbringt — auch zwischen zwei österreichischen Firmen | § 19 Abs. 1a UStG |
| Verwertung von Sicherungsgut, Grundstücke in der Zwangsversteigerung | § 19 Abs. 1b UStG |
| Mobilfunkgeräte und integrierte Schaltkreise ab 5.000 € Entgelt laut Rechnung, Treibhausgasemissionszertifikate | § 19 Abs. 1e UStG |
| Laptops, Tablets und Videospielkonsolen ab 5.000 € Entgelt laut Rechnung, bestimmte Metalle, Gas und Strom an Wiederverkäufer, Elektrizitätszertifikate | § 19 Abs. 1d UStG, UStBBKV |
| Schrott und bestimmte Abfallstoffe | § 19 Abs. 1d UStG, Schrott-Umsatzsteuerverordnung (Schrott-UStV) |
Waren, die aus einem anderen EU-Land an Ihr Unternehmen geliefert werden, sind rechtlich kein Reverse Charge, sondern ein innergemeinschaftlicher Erwerb — mit derselben Wirkung: Sie versteuern in Österreich und ziehen die Steuer als Vorsteuer ab.
Wann nicht
- Der Empfänger ist kein Unternehmen, sondern eine Privatperson.
- Der ausländische Lieferant hat in Österreich eine Betriebsstätte, die an der Leistung beteiligt ist.
- Es geht um Maut auf österreichischen Autobahnen und Schnellstraßen, den Eintritt zu einer Veranstaltung in Österreich oder die Vermietung eines Grundstücks in Österreich.
- Die Leistung wird im Ausland ausgeführt, etwa eine Hotelnächtigung oder ein Restaurantbesuch in Deutschland. Dann gilt die Umsatzsteuer dieses Landes.
So läuft Reverse Charge ab
- Der Lieferant stellt netto in Rechnung. Ohne Umsatzsteuer, mit der UID-Nummer des Empfängers und einem Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers.
- Der Empfänger berechnet die Steuer. Auf den Nettobetrag, mit dem österreichischen Steuersatz — meist 20 %.
- Er meldet sie in der UVA. Bei Leistungen ausländischer Unternehmen in Kennzahl 057, für den Monat, in dem die Leistung erbracht wurde — auch wenn die Rechnung später kommt.
- Und zieht sie als Vorsteuer ab. In derselben UVA, bei Leistungen ausländischer Unternehmen in Kennzahl 066 — sofern er zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. Unterm Strich: 0 €.
BeispielRechenbeispiele
Beispiele
Eingang. Eine Wiener IT-GmbH lässt sich im Juni 2026 von einem Unternehmen in Amsterdam beraten: 5.000 € netto, Rechnung ohne Umsatzsteuer. Die GmbH meldet in der UVA für Juni 1.000 € Umsatzsteuer und 1.000 € Vorsteuer. Zu zahlen: 0 €.
Ausgang. Dieselbe GmbH berät ein Unternehmen in München für 8.000 €. Ort der Leistung ist Deutschland, wo der Leistungsempfänger sein Unternehmen betreibt. Die Rechnung geht ohne österreichische Umsatzsteuer hinaus, mit beiden UID-Nummern und dem Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. Den Umsatz meldet die GmbH in der Zusammenfassenden Meldung — bis Ende des Folgemonats, bei vierteljährlicher UVA bis Ende des Monats nach dem Quartal.
Bau. Ein Fliesenlegerbetrieb arbeitet als Subunternehmen für ein Generalunternehmen: 12.000 € netto, Rechnung ohne Umsatzsteuer. Das Generalunternehmen schuldet 2.400 € Umsatzsteuer und zieht sie als Vorsteuer ab.
Fiktive Rechenbeispiele, Normalsteuersatz 20 %.
Wenn — dann
| Wenn | dann |
|---|---|
| Rechnung ohne Reverse-Charge-Hinweis | Die Steuerschuld geht trotzdem über. Berichtigte Rechnung anfordern. |
| Österreichische Umsatzsteuer auf der Rechnung, obwohl Reverse Charge gilt | Der Lieferant schuldet den ausgewiesenen Betrag aufgrund der Rechnung, die Steuer auf die Leistung schulden aber Sie. Rechnung berichtigen lassen, bevor Sie bezahlen. |
| Als Kleinunternehmer eine Dienstleistung bei einem ausländischen Unternehmen gekauft | Sie schulden die Umsatzsteuer, ohne Vorsteuerabzug. |
| Rechnung an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land | Hinweis und UID-Nummer des empfangenden Unternehmens auf die Rechnung, die UID-Nummer vorher über VIES prüfen, den Umsatz in die Zusammenfassende Meldung. |
So prüft Aistax Reverse-Charge-Rechnungen
Jede Rechnung prüfen wir, sobald sie da ist: Pflichtangaben, Beträge, Doppelte. Bei einer Reverse-Charge-Rechnung heißt das auch: Stehen der Hinweis auf die Steuerschuld des Empfängers und beide UID-Nummern darauf? Die UID-Nummer des Lieferanten — und bei Ihren eigenen Rechnungen in andere EU-Staaten die Ihrer Kundschaft — bestätigen wir über VIES. Fehlt etwas, sagen wir Ihnen genau, was, und fordern die berichtigte Rechnung direkt beim Lieferanten an.
Ihre Steuerberatung bekommt jede Rechnung geprüft und vollständig. Das Melden in UVA und Zusammenfassender Meldung bleibt bei ihr.
Häufige Fragen
Gilt Reverse Charge auch für Kleinunternehmer?
Als Empfänger ja: Kauft ein Kleinunternehmer eine Dienstleistung bei einem ausländischen Unternehmen, schuldet er die österreichische Umsatzsteuer — darf sie aber nicht als Vorsteuer abziehen.
Muss ich bei Reverse Charge überhaupt etwas zahlen?
Mit vollem Vorsteuerabzug nicht: Steuer und Vorsteuer heben sich in derselben UVA auf. Melden müssen Sie beides trotzdem.
Brauche ich dafür eine UID-Nummer?
Ihre UID-Nummer gehört auf jede Reverse-Charge-Rechnung an Sie. Und wenn Sie selbst ins EU-Ausland verrechnen, brauchen Sie die gültige UID-Nummer des Unternehmens, an das Sie verrechnen. Ob sie gültig ist, zeigt die UID-Prüfung über VIES — kostenlos, das Ergebnis ohne Gewähr; die offizielle Bestätigung gibt es über FinanzOnline.
Wann entsteht die Steuer?
Bei Leistungen ausländischer Unternehmen mit Ablauf des Monats, in dem die Leistung erbracht wurde — auch wenn die Rechnung erst später kommt.
Quellen
- § 19 UStG 1994 — Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld Bundeskanzleramt – RIS
- § 3a UStG 1994 — Ort der sonstigen Leistung Bundeskanzleramt – RIS
- § 11 UStG 1994 — Rechnungen Bundeskanzleramt – RIS
- § 12 UStG 1994 — Vorsteuerabzug Bundeskanzleramt – RIS
- § 10 UStG 1994 — Steuersätze Bundeskanzleramt – RIS
- Art. 1 UStG 1994 Binnenmarktregelung — Innergemeinschaftlicher Erwerb, Erwerbsschwelle Bundeskanzleramt – RIS
- Art. 21 UStG 1994 Binnenmarktregelung — Zusammenfassende Meldung Bundeskanzleramt – RIS
- Reverse Charge System Unternehmensserviceportal (BMF)
- Reverse Charge bei Dienstleistungen (B2B) Wirtschaftskammer Österreich
- FAQ — Umsatzsteuerbetrugsbekämpfungsverordnung (UStBBKV) Bundesministerium für Finanzen
- Schrott-Umsatzsteuerverordnung (Schrott-UStV), BGBl. II Nr. 129/2007 idgF Bundeskanzleramt – RIS
- VIES — Überprüfung der MwSt-Nummer Europäische Kommission
Geprüft am 08.10.2026.