01Das Problem
Warum keine österreichische Umsatzsteuer auf die Rechnung gehört
Eine Dienstleistung an ein Unternehmen wird dort ausgeführt, von wo aus der Empfänger sein Unternehmen betreibt; geht sie an seine Betriebsstätte, zählt deren Ort (§ 3a Abs. 6 UStG). Erbringen Sie etwa eine Beratung oder eine Werbeleistung für ein Unternehmen in München, ist der Ort der Leistung also Deutschland. In Österreich ist der Umsatz damit nicht steuerbar.
Laut Unternehmensserviceportal ist bei einer solchen Dienstleistung davon auszugehen, dass auch im anderen EU-Staat die Steuerschuld auf das empfangende Unternehmen übergeht — Reverse Charge. Es rechnet die Umsatzsteuer seines Landes selbst. Die Rechnung selbst richtet sich laut WKO trotzdem nach österreichischem Recht (§ 11 Abs. 1 Z 2 UStG).
Was an der Rechnung schiefgehen kann
- Österreichische Umsatzsteuer ausgewiesen. Dann schulden Sie den ausgewiesenen Betrag aufgrund der Rechnung, bis Sie sie gegenüber Ihrem Kunden berichtigen (§ 11 Abs. 12 UStG).
- Hinweis oder UID-Nummer fehlt. Bei Reverse Charge gehören die UID-Nummer des Empfängers und der Hinweis auf seine Steuerschuld auf die Rechnung (§ 11 Abs. 1a UStG), laut Unternehmensserviceportal auch Ihre eigene UID-Nummer.
- Kleinbetragsrechnung. Die vereinfachte Rechnung bis 400 € ist hier ausgeschlossen (§ 11 Abs. 6 UStG): Alle Pflichtangaben gehören darauf, auch bei kleinen Beträgen.
- Rechnung zu spät. Die Frist endet am 15. des Monats nach der Leistung (§ 11 Abs. 1 Z 2 UStG) — nicht erst nach sechs Monaten wie bei Inlandsrechnungen.
- Zusammenfassende Meldung vergessen. Solche Dienstleistungen gehören in die ZM (Art. 21 Abs. 3 UStG, Anhang Binnenmarkt). Die ZM gilt als Steuererklärung.
BeispielRechnung nach Deutschland
Beispiel
Eine Wiener Werbeagentur-GmbH plant im März 2026 eine Kampagne für ein Unternehmen in München: 4.000 € netto.
| Auf der Rechnung | Beispiel |
|---|---|
| Entgelt | 4.000,00 € netto |
| Umsatzsteuer | keine — kein Steuerbetrag, kein österreichischer Steuersatz |
| Hinweis | „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ |
| UID-Nummern | die der Agentur (ATU…) und die des Münchner Unternehmens (DE…) |
| Leistungszeitraum | März 2026 |
| Ausgestellt | spätestens am 15. April 2026 |
15. AprilSpätester Tag für die Rechnung über eine Dienstleistung im März an ein Unternehmen in einem anderen EU-Staat (§ 11 Abs. 1 Z 2 UStG).
Die ZM mit der deutschen UID-Nummer und 4.000 € gibt die Agentur bis 30. April 2026 ab — als Meldung für März oder, bei vierteljährlicher UVA, für das erste Quartal. Stünden irrtümlich 800 € österreichische Umsatzsteuer auf der Rechnung, schuldete die Agentur diese 800 €, bis sie die Rechnung berichtigt. Fiktive Zahlen.
02Was Sie tun können
So stellen Sie die Rechnung aus
- Die UID-Nummer des Kunden einholen. Das empfangende Unternehmen teilt Ihnen seine UID-Nummer mit, dazu Name und Anschrift. Damit zeigt es, dass es die Leistung als Unternehmen bezieht. Als Unternehmen gilt hier auch eine juristische Person mit UID-Nummer, die nicht unternehmerisch tätig ist (§ 3a Abs. 5 Z 2 UStG).
- Die UID-Nummer prüfen. Nachweis, dass Ihr Kunde ein Unternehmen ist, sind laut WKO die UID-Nummer und deren Prüfung in Stufe 2 über FinanzOnline oder die EU-Datenbank. Die Bestätigung aus FinanzOnline gilt als Beleg und wird aufbewahrt (§ 132 BAO). UID-Nummer prüfen
- Klären, ob die Grundregel gilt. Nicht nach der Grundregel richten sich unter anderem Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück, Personenbeförderungen, Eintrittsberechtigungen zu Veranstaltungen und Messen und die kurzfristige Vermietung eines Beförderungsmittels (§ 3a Abs. 9 bis 12 UStG). Dann klären Sie den Ort mit Ihrer Steuerberatung.
- Die Rechnung netto ausstellen. Mit allen Pflichtangaben nach § 11 Abs. 1 Z 3 UStG, beiden UID-Nummern und einem Hinweis wie „Reverse Charge“, „Umkehr der Steuerschuld“ oder „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. Einen Steuerbetrag weisen Sie nicht aus. Pflichtangaben im Check
- Bis zum 15. des Folgemonats. Für eine Leistung im März spätestens am 15. April (§ 11 Abs. 1 Z 2 UStG).
- Den Umsatz in die Zusammenfassende Meldung. Je Kunde die UID-Nummer und die Summe der Umsätze im Meldezeitraum, elektronisch über FinanzOnline: bis Ende des Folgemonats, bei vierteljährlicher UVA bis Ende des Monats nach dem Quartal (Art. 21 Abs. 3 UStG, Anhang Binnenmarkt). Ob Sie oder Ihre Steuerberatung die ZM abgeben, vereinbaren Sie mit ihr.
Wenn — dann
| Wenn | dann |
|---|---|
| Sie erbringen Beratung, Programmierung oder Werbung für ein Unternehmen in einem anderen EU-Staat | Grundregel: Rechnung netto, beide UID-Nummern, Hinweis auf die Steuerschuld des Empfängers, Umsatz in die ZM |
| Ihr Kunde ist eine Privatperson in einem anderen EU-Staat | Ort der Leistung ist, von wo aus Sie Ihr Unternehmen betreiben (§ 3a Abs. 7 UStG): österreichische Umsatzsteuer wie im Inland, keine ZM |
| Sie erbringen elektronische Leistungen, etwa Software-Downloads oder Webhosting, an Privatpersonen in anderen EU-Staaten | Wird Ihr Unternehmen nur in Österreich betrieben und überschreiten solche Umsätze an Privatpersonen in anderen EU-Staaten samt innergemeinschaftlichem Versandhandel 10.000 € nicht, versteuern Sie laut Unternehmensserviceportal in Österreich. Darüber im Land der Kundschaft — erklären können Sie die Steuer dann über den One-Stop-Shop |
| Die Leistung betrifft ein Grundstück im Ausland, etwa Architektenleistungen | Ort ist, wo das Grundstück liegt (§ 3a Abs. 9 UStG); nicht in die ZM. Den Ablauf klären Sie mit Ihrer Steuerberatung |
| Ihr Kunde nennt keine UID-Nummer | Nachfragen. Ohne UID-Nummer fehlt der Nachweis, dass er die Leistung als Unternehmen bezieht — wie Sie dann fakturieren, klärt Ihre Steuerberatung |
| Auf der Rechnung steht schon österreichische Umsatzsteuer | Sie schulden sie aufgrund der Rechnung, bis Sie sie berichtigen (§ 11 Abs. 12 UStG): berichtigte Rechnung an den Kunden |
| Sie sind Kleinunternehmer | Die Grundregel gilt genauso. Eine UID-Nummer bekommen Sie beim Finanzamt, wenn Sie sie für Geschäfte mit Unternehmen in anderen EU-Staaten brauchen (Formular U15); die ZM geben Sie vierteljährlich ab |
| Ihr Kunde ist ein Unternehmen in der Schweiz oder einem anderen Drittland | Auch dann ist die Leistung nach der Grundregel in Österreich nicht steuerbar. Als Nachweis dient laut WKO etwa ein „Certificate of Registration“; ob dort Reverse Charge gilt, regelt das Recht dieses Landes. Eine Rechnung stellen Sie auch hier aus (§ 11 Abs. 1 Z 2 UStG) |
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03Wie Aistax das löst
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Häufige Fragen
Muss „Reverse Charge“ auf der Rechnung stehen?
Ein Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers muss darauf stehen (§ 11 Abs. 1a UStG). Die WKO nennt als Formulierungen „Reverse Charge“, „Umkehr der Steuerschuld“ oder „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.
Welche UID-Nummern gehören auf eine Rechnung ins EU-Ausland?
Bei Reverse Charge beide: Ihre eigene und die des Unternehmens, an das Sie leisten. Die UID-Nummer Ihres Kunden prüfen Sie vorher — die UID-Prüfung über VIES ist kostenlos, die offizielle Bestätigung gibt es über FinanzOnline.
Bis wann muss ich die Rechnung für eine EU-Dienstleistung ausstellen?
Spätestens am 15. des Monats, der auf den Monat der Leistung folgt (§ 11 Abs. 1 Z 2 UStG). Für eine Leistung im Juni also bis 15. Juli.
Gehört der Umsatz in meine UVA?
Laut WKO scheint er in der österreichischen UVA nicht auf, weil er in Österreich nicht steuerbar ist; gemeldet wird er in der Zusammenfassenden Meldung. Wie Ihre Steuerberatung das in Ihren Meldungen abbildet, klärt sie. Das ist eine allgemeine Information, keine Steuerberatung.
Gilt Reverse Charge auch, wenn ich Kleinunternehmer bin?
Ja. Der Ort der Leistung richtet sich nach Ihrem Kunden (§ 3a Abs. 6 UStG): Die Dienstleistung an ein Unternehmen in einem anderen EU-Staat wird dort besteuert. Für diese Geschäfte bekommen Sie beim Finanzamt eine UID-Nummer, und Sie geben eine Zusammenfassende Meldung ab — laut Unternehmensserviceportal vierteljährlich.
Quellen
- § 3a UStG 1994: Ort der sonstigen Leistung — an Unternehmer (Abs. 5, 6), an Nichtunternehmer (Abs. 7), Grundstück (Abs. 9), Personenbeförderung, Eintrittsberechtigungen, Vermietung von Beförderungsmitteln (Abs. 10–12) RIS
- § 11 UStG 1994: Rechnung bis zum 15. des Folgemonats (Abs. 1 Z 2), Pflichtangaben (Abs. 1 Z 3), UID des Empfängers und Hinweis auf seine Steuerschuld (Abs. 1a), keine Kleinbetragsrechnung (Abs. 6), Steuerschuld aufgrund der Rechnung (Abs. 12) RIS
- Art. 21 UStG 1994, Anhang Binnenmarkt: Zusammenfassende Meldung, auch für sonstige Leistungen mit Steuerschuld des Empfängers im übrigen Gemeinschaftsgebiet; Meldezeitraum Monat oder Kalendervierteljahr RIS
- Grenzüberschreitende Dienstleistungen: Ort der Besteuerung, Ausnahmen, Reverse Charge im anderen Mitgliedstaat, ZM, Rechnung bis zum 15. mit Hinweis und beiden UID-Nummern USP (BMF)
- Reverse Charge System: Rechnung über den Nettobetrag, Hinweis, UID-Nummer des leistenden Unternehmens und des Empfängers USP (BMF)
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Mitteilung der UID-Nummer, UID für Kleinunternehmen bei EU-Geschäften (Formular U15), Bestätigung über FinanzOnline als Beleg nach § 132 BAO USP (BMF)
- Zusammenfassende Meldung (ZM): Inhalt, Meldezeitraum (Kleinunternehmer vierteljährlich), Frist, Einreichung über FinanzOnline, gilt als Steuererklärung USP (BMF)
- Elektronisch erbrachte Dienstleistungen, Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen: Empfängerort, Umsatzgrenze 10.000 € für Kleinstunternehmen, One-Stop-Shop USP (BMF)
- Reverse Charge bei Dienstleistungen (B2B): Nachweis über UID-Nummer und Stufe-2-Prüfung, nicht in der UVA, in der ZM, Formulierungen des Hinweises, österreichisches Rechnungsrecht, Kunden im Drittland WKO
Geprüft am 23.10.2026.