So rechnen Sie den Sachbezug
- Anschaffungskosten eintragen. Brutto mit Umsatzsteuer und Normverbrauchsabgabe, mit Sonderausstattung (§ 4 Abs. 1). Bei einem Gebrauchtwagen der Listenpreis bei der Erstzulassung, ohne Sonderausstattung (§ 4 Abs. 4).
- Erstzulassung und CO₂-Wert eintragen. Ob 2 % oder 1,5 % gelten, hängt vom CO₂-Wert ab und vom Jahr der Erstzulassung. Der Wert steht im Typenschein oder Einzelgenehmigungsbescheid; maßgeblich ist der kombinierte WLTP-Wert, beim Plug-in-Hybrid der gewichtet kombinierte (§ 4 Abs. 1 Z 4).
- Privatkilometer und Kostenbeitrag angeben. Höchstens 500 km privat im Monat im Jahresschnitt halbieren den Sachbezug (§ 4 Abs. 2). Ein Kostenbeitrag der Person mindert ihn (§ 4 Abs. 7).
- Ergebnis an die Personalverrechnung. Der Sachbezug wird jeden Monat zum Bruttobezug gerechnet. Die genaue Abrechnung macht Ihre Personalverrechnung.
Die Regeln
| Firmenauto | Sachbezug im Monat | höchstens | mit höchstens 500 km privat |
|---|---|---|---|
| Alle anderen, auch ohne CO₂-Wert | 2 % der Anschaffungskosten | 960 € | die Hälfte, höchstens 480 € |
| CO₂-Wert bis zur Grenze des Jahres der Erstzulassung | 1,5 % | 720 € | die Hälfte, höchstens 360 € |
| Elektroauto (0 g CO₂), Lohnzahlungszeitraum bis 2026 | null | — | — |
| Elektroauto, 2027 | 0,375 % | 180 € | die Hälfte, höchstens 90 € |
| Elektroauto, ab 2028 | 0,625 % | 300 € | die Hälfte, höchstens 150 € |
Grundlage: § 4 Abs. 1 und 2 Sachbezugswerteverordnung, die halben Höchstbeträge nach LStR 2002 Rz 177. Als private Fahrten zählen auch die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 4 Abs. 1).
Die CO₂-Grenze für 1,5 %
Maßgeblich ist die Grenze im Kalenderjahr der Erstzulassung (§ 4 Abs. 1 Z 2 lit. a). Ein Auto behält seinen Satz also auch in späteren Jahren.
| Erstzulassung | 1,5 % bei höchstens |
|---|---|
| bis 2016 | 130 g/km |
| 2017 | 127 g/km |
| 2018 | 124 g/km |
| 2019 | 121 g/km |
| Jänner bis März 2020 | 118 g/km |
| April bis Dezember 2020 | 141 g/km |
| 2021 | 138 g/km |
| 2022 | 135 g/km |
| 2023 | 132 g/km |
| 2024 | 129 g/km |
| ab 2025 | 126 g/km |
Für Autos, die bis 31. März 2020 erstmals zugelassen wurden, gilt die frühere Fassung: maßgeblich ist das Jahr der Anschaffung oder der Erstzulassung (LStR 2002 Rz 168). Ab April 2020 zählt der WLTP-Wert (ÖGK).
BeispielBeispiele aus den Lohnsteuerrichtlinien
Beispiel
Ein Dienstwagen, Anschaffungskosten 22.000 €, angeschafft 2013, CO₂-Wert 128 g/km — also 1,5 %: 22.000 € × 1,5 % = 330 € im Monat. Fährt der Angestellte im Jahr 4.000 km privat, im Schnitt also weniger als 500 km im Monat, ist es die Hälfte: 165 € (LStR 2002 Rz 177, Beispiel 1). Ein anderes Auto, Erstzulassung Juni 2020, 125 g/km, 50.000 €: 1,5 % sind 750 €; zahlt die Person monatlich 300 € dazu, bleiben 450 € Sachbezug (LStR 2002 Rz 186, Beispiel 3).
Gebrauchtwagen, Kostenbeitrag, Elektroauto
- Gebrauchtwagen: Angesetzt werden der Listenpreis und die CO₂-Grenze bei der Erstzulassung, ohne Sonderausstattung. Statt des Listenpreises dürfen die nachgewiesenen Anschaffungskosten des ersten Kaufs angesetzt werden, mit Sonderausstattung und Rabatten (§ 4 Abs. 4).
- Kostenbeitrag: Zahlt die Person einmalig dazu, wird der Beitrag zuerst von den Anschaffungskosten abgezogen; zahlt sie laufend, wird der Beitrag vom Sachbezug abgezogen — der Höchstbetrag gilt jeweils erst danach. Zahlt sie nur den Treibstoff selbst, wird der Sachbezug nicht gekürzt (§ 4 Abs. 7).
- Elektroauto: Bis Ende 2026 kein Sachbezug. Für Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31. Dezember 2026 enden, gelten 0,375 % (2027) und 0,625 % (ab 2028) mit den Höchstbeträgen aus der Tabelle (§ 4 Abs. 1 Z 3, § 8 Abs. 13).
- 500 km nachweisen: mit einem Fahrtenbuch oder anderen Beweismitteln (LStR 2002 Rz 177) — wie das geht, steht unter Fahrtenbuch. Ein Sachbezug nach gefahrenen Kilometern ist nur mit einem lückenlosen Fahrtenbuch möglich (§ 4 Abs. 3).
Wenn — dann
| Wenn | dann |
|---|---|
| Das Firmenauto darf nur dienstlich genutzt werden, auch nicht für den Weg zur Arbeit | Kein Sachbezug — er gilt für die private Nutzung einschließlich Wohnung–Arbeitsstätte (§ 4 Abs. 1) |
| Es gibt keinen CO₂-Wert | 2 % (§ 4 Abs. 1 Z 2 lit. b) |
| Privat höchstens 500 km im Monat, im Jahresschnitt | Halber Sachbezug, nachgewiesen etwa mit dem Fahrtenbuch (§ 4 Abs. 2) |
| Die Person zahlt Treibstoff selbst | Keine Kürzung des Sachbezugs (§ 4 Abs. 7) |
| Es ist ein Gebrauchtwagen | Listenpreis und CO₂-Grenze der Erstzulassung (§ 4 Abs. 4) |
| Mehrere Autos werden abwechselnd genutzt, oder es ist ein Vorführwagen | Eigene Regeln (§ 4 Abs. 6 und 6a) — das rechnet Ihre Personalverrechnung |
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Häufige Fragen
Wie hoch ist der Sachbezug für ein Firmenauto?
2 % der Anschaffungskosten im Monat, höchstens 960 €. Liegt der CO₂-Wert nicht über der Grenze des Jahres der Erstzulassung, 1,5 %, höchstens 720 € (§ 4 Abs. 1 Sachbezugswerteverordnung).
Wann gilt der halbe Sachbezug?
Wenn die privaten Fahrten — auch Wohnung–Arbeitsstätte — im Jahr nachweislich nicht mehr als 500 km im Monat betragen. Dann die Hälfte, höchstens 480 € bei 2 % und 360 € bei 1,5 % (§ 4 Abs. 2, LStR 2002 Rz 177).
Welcher CO₂-Wert gilt für 1,5 %?
Die Grenze im Jahr der Erstzulassung: 141 g/km für Autos ab April 2020, dann jedes Jahr 3 g weniger, ab 2025 126 g/km (§ 4 Abs. 1 Z 2 lit. a). Für Autos bis März 2020 galten 130 g/km bis 2016, dann bis 118 g/km (LStR 2002 Rz 168).
Gibt es für Elektroautos einen Sachbezug?
Bis Ende 2026 nicht. Ab 2027 gilt 0,375 % der Anschaffungskosten, höchstens 180 €, ab 2028 0,625 %, höchstens 300 € (§ 4 Abs. 1 Z 3, § 8 Abs. 13 Sachbezugswerteverordnung).
Wie wird ein gebrauchtes Firmenauto bewertet?
Mit dem Listenpreis und der CO₂-Grenze bei der Erstzulassung, ohne Sonderausstattung — oder mit den nachgewiesenen Anschaffungskosten des ersten Kaufs (§ 4 Abs. 4).
Quellen
- § 4 Sachbezugswerteverordnung (Fassung BGBl. II Nr. 272/2026, gültig ab 12.09.2026: Abs. 1 Z 1–4, Abs. 2, 3, 4, 6, 6a, 7) (öffnet in neuem Tab)RIS · geprüft am 28.10.2026
- § 8 Abs. 13 Sachbezugswerteverordnung (neue Werte für 0 g CO₂ für Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31.12.2026 enden) (öffnet in neuem Tab)RIS · geprüft am 28.10.2026
- Lohnsteuerrichtlinien 2002, Wartungserlass 2026 (Begutachtungsentwurf; Beispiele geltender Text): Rz 168 CO₂-Grenzen bis 31.3.2020, Rz 177 halber Sachbezug und Beispiel 1, Rz 186 Kostenbeiträge und Beispiel 3 (öffnet in neuem Tab)BMF · geprüft am 28.10.2026
- Sachbezug für Kraftfahrzeuge (CO₂-Grenzen nach Jahr der Erstzulassung, NEFZ bis März 2020, WLTP ab April 2020; Stand 01.01.2026) (öffnet in neuem Tab)ÖGK · geprüft am 28.10.2026
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