01Das Problem
BeispielRechenbeispiel
Beispiel mit Zahlen
Eine Angestellte verdient 3.000 € brutto im Monat. Angenommen, ihr Kollektivvertrag sieht je ein Monatsgehalt als Urlaubszuschuss (fällig im Juni) und als Weihnachtsremuneration (fällig im November) vor. Das Jahr 2026 hat 365 Tage.
- Eintritt am 1. April, der KV rechnet nach Monaten: 9 von 12 Monaten. Urlaubszuschuss 9/12 × 3.000 € = 2.250 €, Weihnachtsremuneration ebenfalls 2.250 €.
- Eintritt am 15. April, der KV rechnet nach Kalendertagen: 261 von 365 Tagen. 261/365 × 3.000 € = 2.145,21 € je Sonderzahlung.
- Austritt am 30. September, seit Jahren im Betrieb, der KV rechnet nach Monaten: Anspruch im Kalenderjahr je 9/12 = 2.250 €. Der Urlaubszuschuss wurde im Juni voll mit 3.000 € ausbezahlt — 750 € mehr als der Anteil. Ob die 750 € rückverrechnet werden dürfen, entscheidet der Kollektivvertrag oder der Dienstvertrag. Die Weihnachtsremuneration war noch nicht fällig: 2.250 € kommen mit der Endabrechnung (§ 16 AngG).
Steuer und Sozialversicherung auf den Anteil
Der aliquote Teil ist ein sonstiger Bezug — auch wenn er mit der letzten Abrechnung kommt.
- Lohnsteuer: Innerhalb des Jahressechstels sind nach Abzug der Sozialversicherung die ersten 620 € im Jahr steuerfrei, die nächsten 24.380 € werden mit 6 % versteuert (§ 67 Abs. 1 EStG). Das Jahressechstel ist ein Sechstel der bisher zugeflossenen laufenden Bezüge, auf das Kalenderjahr umgerechnet (§ 67 Abs. 2 EStG). Beträgt es höchstens 2.615 €, fällt auf diese Sonderzahlungen keine Lohnsteuer an.
- Sozialversicherung: Für Sonderzahlungen werden eigene Beiträge (Sonderbeiträge) berechnet, bis zur jährlichen Höchstbeitragsgrundlage für Sonderzahlungen — 2026 sind das 13.860 € (§ 54 ASVG). Wohnbauförderungsbeitrag und Arbeiterkammerumlage fallen auf Sonderzahlungen nicht an.
- Lohnnebenkosten: DB, DZ, Kommunalsteuer und der Beitrag zur Betrieblichen Vorsorge (BV) werden auch von Sonderzahlungen berechnet — was das im Jahr kostet, zeigt der Arbeitgeberkosten-Rechner.
02Was Sie tun können
Was Sie heute tun
- Kollektivvertrag aufschlagen. Dort stehen Höhe und Fälligkeit der Sonderzahlungen und wie bei Ein- und Austritt gerechnet wird — nach Tagen, Wochen oder Monaten. Den passenden KV finden Sie in der KV-Suche der WKO.
- Dienstzeit im Kalenderjahr zählen. Vom Eintritt bis zum 31. Dezember oder vom 1. Jänner bis zum Austritt — in der Einheit, die der KV vorgibt.
- Anteil ausrechnen. Volle Sonderzahlung × Dienstzeit ÷ Kalenderjahr. Bei wechselnder Arbeitszeit oder Gehaltsänderung im Jahr: nachsehen, welchen Betrag der KV als Basis nimmt.
- Schon Ausbezahltes gegenrechnen. Ist der Urlaubszuschuss schon voll ausbezahlt, hat die Person womöglich mehr bekommen, als ihr bis zum Austritt anteilig zusteht. Rückverrechnen nur, wenn KV oder Dienstvertrag das erlauben.
- Mit der Endabrechnung auszahlen und abmelden. Der offene Anteil kommt in die letzte Abrechnung. Abmelden müssen Sie bei der ÖGK binnen sieben Tagen nach dem Ende der Pflichtversicherung, meist ist das der letzte Tag des Dienstverhältnisses (§ 33 ASVG).
Wenn — dann
| Wenn | dann |
|---|---|
| Eintritt während des Jahres | Sonderzahlungen anteilig für die Dienstzeit im Kalenderjahr — wie der Kollektivvertrag es vorsieht |
| Eine Angestellte oder ein Angestellter tritt vor der Fälligkeit aus | Der aliquote Teil gebührt trotzdem, mit der Endabrechnung (§ 16 AngG); der Dienstvertrag kann das nicht ausschließen (§ 40 AngG) |
| Eine Arbeiterin oder ein Arbeiter tritt vor der Fälligkeit aus | Es gilt, was der Kollektivvertrag für die Beendigung vorsieht |
| Sonderzahlung ist schon voll ausbezahlt | Rückverrechnen nur, wenn Kollektivvertrag oder Dienstvertrag es vorsehen |
| Sonderzahlungen im Jahr über 13.860 € (Wert 2026) | Über dieser Höchstbeitragsgrundlage keine Sozialversicherungsbeiträge (§ 54 ASVG) |
| Sonderzahlungen über dem Jahressechstel | Der Teil darüber wird wie ein laufender Bezug versteuert (§ 67 Abs. 2 EStG) |
03Wie Aistax das löst
Was die Personalverrechnung dafür braucht
Für die anteiligen Sonderzahlungen braucht die Personalverrechnung genaue Daten: Ein- und Austrittsdatum, Gehalt und Änderungen im Jahr, Arbeitszeiten, Krankenstände und Urlaube. Aistax holt die Arbeitszeiten aus Ihrer Zeiterfassung, sammelt die übrigen Lohndaten und übergibt alles vollständig an Ihre Steuerberatung oder Personalverrechnung. Die Abrechnung selbst, auch die Endabrechnung, übernimmt Ihre Steuerberatung oder Personalverrechnung.
Häufige Fragen
Bekommt jemand, der in der Probezeit geht, anteiliges Weihnachtsgeld?
Angestellte ja: Nach § 16 AngG steht ihnen der aliquote Teil zu, wenn das Dienstverhältnis vor der Fälligkeit endet — auch in der Probezeit. Für Arbeiterinnen und Arbeiter gilt, was der Kollektivvertrag vorsieht.
Muss zu viel ausbezahlter Urlaubszuschuss zurückgezahlt werden?
Das regelt der Kollektivvertrag oder der Dienstvertrag, oft abhängig davon, wie das Dienstverhältnis endet. Sehen Sie dort nach, bevor Sie in der Endabrechnung etwas abziehen.
Wird der anteilige Betrag anders versteuert als eine normale Sonderzahlung?
Nein. Auch der Anteil ist ein sonstiger Bezug: innerhalb des Jahressechstels die ersten 620 € im Jahr steuerfrei, darüber 6 % (§ 67 EStG). Die 620 € gelten im Kalenderjahr einmal für alle Sonderzahlungen zusammen.
Quellen
- Angestelltengesetz, § 16 (periodische Remunerationen) und § 40 (unabdingbare Rechte) RIS (Bundeskanzleramt)
- § 67 EStG 1988 — sonstige Bezüge, Jahressechstel, Freigrenze 2.615 € RIS (Bundeskanzleramt)
- § 54 ASVG — Sonderbeiträge bis zur Höchstbeitragsgrundlage für Sonderzahlungen RIS (Bundeskanzleramt)
- § 33 ASVG — An- und Abmeldung RIS (Bundeskanzleramt)
- Höchstbeitragsgrundlagen, Beitragssätze, Geringfügigkeitsgrenzen 2026 WKO
- Lexikon: Sonderzahlungen oesterreich.gv.at (BMF)
- Lexikon: Kollektivverträge Unternehmensserviceportal (BMF)
- Kollektivverträge für jede Branche (KV-Suche) WKO
Geprüft am 08.10.2026.