Zwei Bedeutungen von „Gutschrift“
Im Umsatzsteuergesetz ist eine Gutschrift jede Urkunde, mit der ein Unternehmen über eine Lieferung oder Leistung abrechnet, die an es selbst ausgeführt wird (§ 11 Abs. 7 UStG). Es rechnet also die Kundschaft ab, nicht der Lieferant. Das Unternehmensserviceportal nennt als Beispiele die Abrechnung von Lizenzen durch den Lizenznehmer und von Autorenhonoraren durch den Verlag. Unter den Voraussetzungen von § 11 Abs. 8 UStG gilt diese Gutschrift als Rechnung des Unternehmens, das geliefert oder geleistet hat.
Im Alltag heißt „Gutschrift“ oft auch ein Beleg, mit dem der Lieferant seine eigene Rechnung storniert, eine Rückgabe abrechnet oder einen Preisnachlass gewährt. Hier rechnet weiterhin der Lieferant ab — eine Gutschrift im Sinne von § 11 Abs. 7 UStG ist das nicht. Ändert sich dadurch das Entgelt, gilt § 16 UStG: Der Lieferant berichtigt seine Umsatzsteuer, der Empfänger seine Vorsteuer, und zwar für den Zeitraum, in dem sich das Entgelt geändert hat.
4Voraussetzungen, dann gilt eine Gutschrift als Rechnung · § 11 Abs. 8 UStG
Wann eine Gutschrift als Rechnung gilt
| Voraussetzung | Was das heißt |
|---|---|
| Der Lieferant darf Umsatzsteuer ausweisen | Das Unternehmen, das liefert oder leistet (der Empfänger der Gutschrift), muss zum gesonderten Ausweis der Steuer in einer Rechnung berechtigt sein (§ 11 Abs. 8 Z 1 UStG). |
| Beide sind einverstanden | Aussteller und Empfänger der Gutschrift sind sich einig, dass über die Lieferung oder Leistung mit Gutschrift abgerechnet wird (§ 11 Abs. 8 Z 2 UStG). |
| Alle Angaben und das Wort „Gutschrift“ | Die Gutschrift enthält die Angaben einer Rechnung nach § 11 Abs. 1 und Abs. 1a UStG und ist als Gutschrift bezeichnet (§ 11 Abs. 8 Z 3 UStG). |
| Sie geht dem Lieferanten zu | Die Gutschrift wird dem Unternehmen zugeleitet, das geliefert oder geleistet hat (§ 11 Abs. 8 Z 4 UStG). |
Sind die Voraussetzungen erfüllt, kann der Aussteller der Gutschrift daraus die Vorsteuer geltend machen, und der Lieferant muss keine eigene Rechnung mehr ausstellen. Eine Gutschrift darf auch elektronisch übermittelt werden, wenn sie die Voraussetzungen einer e-Rechnung erfüllt (USP).
Widerspruch: Die Gutschrift verliert die Wirkung einer Rechnung, soweit ihr Empfänger — also der Lieferant — dem darin enthaltenen Steuerbetrag widerspricht (§ 11 Abs. 7 UStG).
Welche Angaben eine Rechnung je nach Betrag und Art des Umsatzes braucht, zeigt der Check Rechnungsmerkmale.
BeispielProvision per Gutschrift
Beispiel
Ein Großhandel zahlt einem Handelsvertreter Provision. Im Vertretervertrag ist vereinbart, dass der Großhandel per Gutschrift abrechnet. Für Oktober 2026 schickt er dem Handelsvertreter ein Dokument mit der Überschrift „Gutschrift“: Name und Anschrift beider Unternehmen, UID-Nummer des Handelsvertreters, fortlaufende Nummer, Ausstellungsdatum, „Provision für vermittelte Aufträge“, Zeitraum 01.–31.10.2026, Entgelt 2.400,00 €, 20 % Umsatzsteuer 480,00 €, Gesamtbetrag 2.880,00 €.
Für den Handelsvertreter ersetzt diese Gutschrift die eigene Rechnung. Er prüft sie trotzdem: Stimmt der Steuerbetrag nicht, kann er ihm widersprechen — dann verliert die Gutschrift insoweit die Wirkung einer Rechnung.
Im selben Monat schickt ein Lieferant dem Großhandel einen Beleg, ebenfalls „Gutschrift“ genannt, über 120,00 € zuzüglich 24,00 € Umsatzsteuer für zurückgegebene Ware. Das ist keine Gutschrift im Sinne von § 11 Abs. 7 UStG, denn hier rechnet der Lieferant selbst ab. Die Lieferung ist insoweit rückgängig gemacht: Der Lieferant berichtigt seine Umsatzsteuer, der Großhandel seine Vorsteuer (§ 16 Abs. 3 Z 3 in Verbindung mit Abs. 1 UStG).
So prüfen Sie eine Gutschrift
- Klären, wer abrechnet. Rechnet Ihre Kundschaft über Ihre Lieferung oder Leistung ab, ist es eine Gutschrift nach § 11 Abs. 7 UStG. Korrigiert ein Lieferant seine eigene Rechnung, gehört der Beleg zur ursprünglichen Rechnung.
- Vereinbarung ablegen. Eine Gutschrift gilt nur als Rechnung, wenn beide Seiten mit dieser Abrechnung einverstanden sind. Legen Sie Vertrag oder Vereinbarung zu den Unterlagen.
- Bezeichnung und Angaben prüfen. Steht „Gutschrift“ auf dem Dokument? Sind alle Angaben einer Rechnung enthalten — Name und Anschrift beider Seiten, Leistung, Zeitraum, Entgelt, Steuersatz und Steuerbetrag, Ausstellungsdatum, fortlaufende Nummer, UID-Nummer?
- Steuerbetrag nachrechnen. Passt der Steuerbetrag nicht, sprechen Sie mit Ihrer Steuerberatung, bevor Sie widersprechen oder die Gutschrift so übernehmen.
- Aufbewahren. Gutschriften sind Belege: sieben Jahre aufbewahren, gerechnet ab dem Ende des Kalenderjahres, auf das sie sich beziehen (§ 132 Abs. 1 BAO).
Wenn — dann
| Wenn | dann |
|---|---|
| Ihre Kundschaft rechnet vereinbart per Gutschrift über Ihre Leistung ab | Die Gutschrift ersetzt Ihre Rechnung; eine eigene Rechnung müssen Sie nicht ausstellen (USP). |
| Eine Gutschrift kommt, ohne dass Sie diese Abrechnung vereinbart haben | Sie gilt nicht als Rechnung (§ 11 Abs. 8 Z 2 UStG). Wie Sie abrechnen, klären Sie mit Ihrer Steuerberatung. |
| Der Steuerbetrag in der Gutschrift ist falsch | Widersprechen Sie ihm, verliert die Gutschrift insoweit die Wirkung einer Rechnung (§ 11 Abs. 7 UStG). |
| Das Unternehmen, das geleistet hat, darf keine Umsatzsteuer gesondert ausweisen | Die Gutschrift ist nicht als Rechnung anzuerkennen (§ 11 Abs. 8 Z 1 UStG). Ob das auf Ihren Fall zutrifft, klärt Ihre Steuerberatung. |
| Sie rechnen per Gutschrift über eine Leistung ab, für die Sie als Empfänger die Steuer schulden (Reverse Charge) | Die Gutschrift enthält auch die Angaben nach § 11 Abs. 1a UStG: Ihre UID-Nummer und den Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft. Mehr dazu: Reverse Charge in Österreich. |
| Ein Lieferant schickt eine „Gutschrift“ für eine Rückgabe, einen Preisnachlass oder einen Bonus | Keine Gutschrift nach § 11 Abs. 7 UStG. Preisnachlass oder Bonus: Änderung des Entgelts (§ 16 Abs. 1 UStG); Rückgabe: rückgängig gemachte Lieferung (§ 16 Abs. 3 Z 3 UStG) — in beiden Fällen werden Umsatzsteuer und Vorsteuer für den Zeitraum der Änderung berichtigt. |
| Jahresboni betreffen Umsätze mit verschiedenen Steuersätzen | Der Lieferant gibt einen Beleg, aus dem hervorgeht, wie sich die Änderung auf die Steuersätze verteilt (§ 16 Abs. 5 UStG). |
| Auf einer Rechnung steht zu viel Umsatzsteuer | Der Aussteller schuldet den ausgewiesenen Betrag, bis er die Rechnung gegenüber dem Empfänger berichtigt (§ 11 Abs. 12 UStG). |
| Jemand weist Umsatzsteuer aus, ohne Unternehmen zu sein oder ohne geleistet zu haben | Er schuldet den ausgewiesenen Betrag (§ 11 Abs. 14 UStG). |
| Die Gutschrift kommt elektronisch | Sie darf elektronisch übermittelt werden, wenn sie die Voraussetzungen einer e-Rechnung erfüllt (USP); als Rechnung gilt sie weiterhin nur unter den Voraussetzungen von § 11 Abs. 8 UStG. Mehr dazu: E-Rechnung in Österreich. |
Das ist eine allgemeine Information, keine Steuerberatung. Wie Gutschriften und Korrekturen in Ihrem Unternehmen behandelt werden, klären Sie mit Ihrer Steuerberatung.
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Häufige Fragen
Ist eine Gutschrift eine Rechnung?
Ja, wenn die Voraussetzungen von § 11 Abs. 8 UStG erfüllt sind: Der Lieferant darf Umsatzsteuer gesondert ausweisen, beide sind mit der Abrechnung per Gutschrift einverstanden, sie enthält alle Rechnungsangaben, ist als Gutschrift bezeichnet und geht dem Lieferanten zu. Dann gilt sie als Rechnung des Unternehmens, das geliefert oder geleistet hat (§ 11 Abs. 7 UStG).
Muss „Gutschrift“ auf dem Dokument stehen?
Ja. Eine Gutschrift muss als solche bezeichnet werden (§ 11 Abs. 8 Z 3 UStG).
Was ist der Unterschied zwischen Gutschrift und Stornorechnung?
Eine Gutschrift im Sinne des Umsatzsteuergesetzes stellt der Empfänger der Leistung aus (§ 11 Abs. 7 UStG). Mit einer Stornierung oder Korrektur ändert der Lieferant seine eigene Rechnung: Hat er zu viel Umsatzsteuer ausgewiesen, schuldet er sie, bis er die Rechnung berichtigt (§ 11 Abs. 12 UStG); ändert sich das Entgelt, berichtigen beide Seiten Umsatzsteuer und Vorsteuer (§ 16 Abs. 1 UStG).
Muss ich nach einer Gutschrift noch eine Rechnung schreiben?
Nein. Wird vereinbart mittels Gutschrift abgerechnet, entfällt die Verpflichtung zur Rechnungsausstellung (USP).
Wie lange muss ich Gutschriften aufbewahren?
Sieben Jahre, gerechnet ab dem Ende des Kalenderjahres, auf das sie sich beziehen (§ 132 Abs. 1 BAO). Für Durchschriften oder Abschriften ausgestellter Rechnungen gilt ebenfalls eine Frist von sieben Jahren (§ 11 Abs. 2 UStG).
Quellen
- § 11 UStG 1994: Abs. 7 Gutschrift als Rechnung, Begriff, Widerspruch; Abs. 8 Z 1–4 Voraussetzungen; Abs. 1 Z 3 Rechnungsangaben; Abs. 1a Reverse Charge; Abs. 2 sieben Jahre; Abs. 12 und 14 Steuerschuld aufgrund der Rechnung RIS
- § 16 UStG 1994: Abs. 1 Änderung der Bemessungsgrundlage — Umsatzsteuer und Vorsteuer berichtigen, Zeitraum der Änderung; Abs. 3 Z 3 rückgängig gemachte Lieferung; Abs. 5 Beleg bei Jahresboni mit verschiedenen Steuersätzen RIS
- § 10 UStG 1994: Abs. 1 — Normalsteuersatz 20 % (Beispiel) RIS
- § 132 BAO: Abs. 1 — Belege sieben Jahre aufbewahren, ab Schluss des Kalenderjahres, auf das sie sich beziehen RIS
- Für den Vorsteuerabzug notwendige Rechnungsmerkmale: Gutschrift (Lizenzen, Verlag), Voraussetzungen, Vorsteuerabzug, Widerspruch, elektronische Übermittlung, keine eigene Rechnung nötig USP (BMF)
- Falscher Steuerausweis und mögliche Rechnungsmängel: zu hoher Steuerausweis wird bis zur Berichtigung geschuldet USP (BMF)
Geprüft am 23.10.2026.